202306财税资讯专题：关于《国家税务总局 财*部关于优化预缴申报享受研发费用 加计扣除*策有关事项的公告》的*策解读

为更好地支持企业创新发展，结合全面扎实开展学习贯彻*新时代中国特色社会主义思想主题教育有关要求，国家税务总局、财*部制发了《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除*策有关事项的公告》（2023年第11号，以下简称《公告》）。现将有关问题解读如下：

一、《公告》出台的主要背景是什么？

在2021年以前，研发费用加计扣除*策在企业所得税汇算清缴时享受。2021年，经国务院同意，我局制发了《关于进一步落实研发费用加计扣除*策有关问题的公告》（2021年第28号），允许企业在2021年10月份预缴申报时，就前三季度研发费用享受加计扣除*策。2022年，为进一步稳定*策预期，我局制发了《关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠*策有关事项的公告》（2022年第10号），将企业在10月份预缴申报时享受研发费用加计扣除*策的举措予以制度化、长期化。

允许企业10月份预缴申报时享受研发费用加计扣除的*策实施两年来，运行情况良好，将企业享受优惠的时点提前了3-8个月，使企业尽早享受到*策红利，缓解了资金的压力。在学习贯彻*新时代中国特色社会主义思想主题教育调研中，有企业反映目前仅能在10月预缴申报期、次年汇算清缴期两个时点可以享受研发费用加计扣除，建议增加允许申报享受的时点，使企业进一步提前享受到*策红利。按照*总*强调的“要坚持边学习、边对照、边检视、边整改，把问题整改贯穿主题教育始终，让人民群众切实感受到解决问题的实际成效”的要求，我们对企业提出的问题进行了认真研究，起草了《公告》，允许企业在7月份预缴申报时就上半年发生的研发费用享受加计扣除*策，即在原有10月份预缴申报和年度汇算清缴两个享受时点的基础上，再新增一个享受时点，将企业享受优惠的时点再提前三个月。

二、《公告》的主要变化是什么？

按照《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠*策有关事项的公告》（2022年第10号）、《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠*策事项办理办法>的公告》(2018年第23号）等规定，企业可在10月份预缴申报及年度汇算清缴时享受研发费用加计扣除*策。《公告》在上述两个时点的基础上，新增一个享受时点，对7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，允许企业就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除*策。

三、企业在7月份预缴申报时未选择享受研发费用加计扣除*策的，以后还可以享受吗？

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

四、与10号公告相比，企业预缴申报时享受研发费用加计扣除*策的管理要求有什么变化？

《公告》明确的企业预缴申报时享受研发费用加计扣除*策的管理要求，与10号公告的要求保持一致，没有变化，具体为：企业享受研发费用加计扣除优惠*策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

链接： 《国家税务总局 财*部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除*策有关事项的公告》（国家税务总局 财*部公告2023年第11号）

       来源：国家税务总局网站